陈晖说财税：【每天学一点】制造业企业全盘账务完整会计分录！制造业企业会计分录汇总、制造业成本核算账务处理、详解委外加工账务全流程
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做过财务会计的一般都知道，成本主要包括三大部分，即平时我们所说的料工费，料指的是材料，工指的是工资，费指的是费用，也即是直接材料、直接人工和制造费用
采购入库
借：原材料 / 辅料
应缴税费—应交增值税(进项税额)
贷：库存现金 / 银行存款/ 应付账款
材料领用
借：生产成本-直接材料/制造费用-物料消耗
贷：原材料/辅料
如果属于共有材料领用，就要采用一定分配率来在各个产品之间进行分配。
计提/发放工资
借：生产成本-直接人工 / 制造费用-工资
贷：应付职工薪酬—工资/现金/银行存款
发生水电费、机物料消耗等
借：制造费用-水电费/物料消耗
贷：现金/银行存款/辅料
计提折旧
借：制造费用-折旧费 (车间用)
管理费用-折旧费 (管理部门使用)
销售费用-折旧费 (销售部门使用)
贷：累计折旧
结转制造费用
制造费用分摊可按材料消耗或人工工资或产品工时或机器工时的比例分摊
例如按材料消耗分摊：
某产品制造费用分配率 = 该产品消耗材料 / 本期材料消耗总额
某产品应分摊的制造费用 = 该产品制造费用分配率 × 本期制造费用总额
借：生产成本—制造费用-**产品
生产成本—制造费用-***产品
贷：制造费用-明细
结转完工产品
借：库存商品-**产品
贷：生产成本-直接材料/直接人工/制造费用
销售出库
借：库存现金 / 银行存款/ 应收账款
贷：主营业务收入
应缴税费—应交增值税(销项税额)
结转销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
资金筹集业务
所有者权益资金筹集
（一）实收资本
借 ：银行存款/固定资产/原材料/无形资产等
贷 ：实收资本
（ 二 ）资本公积
借 ：银行存款/固定资产/原材料/无形资产等
贷 ：实收资本
资本公积
资本公积转增资本
借 ：资本公积
贷 ：实收资本
负债资金筹集
（一）短期借款
1. 取得借款时
借 ：银行存款
贷 ：短期借款
2. 计算和支付利息时
A. 利息按月
借 ：财务费用
贷 ：银行存款
B. 利息按月、按季度或半年
（ 1 ）每月月末时
借 ：财务费用
贷 ：应付利息
（ 2 ）月末、季末或半年末实际支付利息时
借 ：应付利息
贷 ：银行存款
一般情况下 ，企业可以根据自身的财务管理需求来决定是否按月或按季
计提利息。
3. 偿还本金时
借 ：短期借款
贷 ：银行存款
（ 二 ）长期借款(1 年以上)
1. 取得借款
借 ：银行存款
贷 ：长期借款（本金）
2.计算利息
借 ：在建工程（资本化的利息）/ 财务费用（费用化的利息）
贷 ：应付利息
3. 实际支付利息
借 ：应付利息
贷 ：银行存款
4. 偿还本金
借 ：长期借款
贷 ：银行存款
供应过程业务的核算
固定资产(设备)购置
1. 不需要安装
借 ：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷 ：银行存款/应付账款/应付票据等账户
2. 需要安装
（ 1 ）可使用状态前发生的工程支出
借 ：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷 ：银行存款/原材料/应付职工薪酬等账户
（ 2 ）达到可使用状态
借 ：固定资产
贷 ：在建工程
材料采购
1. 尚未验收入库
借 ：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷 ：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款等
2. 已经到达企业并验收入库
借 ：原材料
贷 ：在途物资
或者 如果不使用在途物资科目 ，直接入库
借 ：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷 ：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款等
生产过程业务的核算
材料费用
借 ：生产成本——x产品 ——y 产品
制造费用
管理费用
贷 ：原材料——x材料 ——y 材料
人工费用
1. 月末计算分配职工薪酬时
借 ：生产成本——x产品 ——y 产品
制造费用
管理费用
贷 ：应付职工薪酬
2. 实际发放工资或福利费时
借 ：应付职工薪酬
贷 ：银行存款/库存现金
制造费用
1. 摊销应由本期负担的间接生产费用时
借 ：制造费用
贷 ：长期待摊费用
2. 实际支付各项间接生产费用时
借 ：制造费用
贷 ：库存现金/银行存款
3. 对固定资产计提折旧时
借 ：制造费用
管理费用
贷 ：累计折旧
4. 分配制造费用时
分配率 =待分配制造费用总额/分配标准
借 ：生产成本——x产品
——y 产品
贷 ：制造费用
四、完工产品生产成本的计算与结转
借 ：库存商品——x产品 ——y 产品
贷 ：生产成本——x产品 ——y 产品
注意 ：尚未完工产品的成本不用结转 ，仍记在生产成本账户 生产费
用包括直接材料&直接人工
制造费用 ：间接的工资费、福利费、折旧费、修理费、水电费等
管理费用 ：为组织和管理 生产经营活动 而发生的各项费用。
销售过程业务的核算
主营业务收支
（一）商品销售收入
借 ：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款等
贷 ：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
主营业务成本
借 ：主营业务成本
贷 ：库存商品
（ 三 ）税金及附加
借 ：税金及附加
贷 ：应交税费——应交消费税
——应交地方教育费附加
——应交城建税
——应交教育费附加
其他业务收支
1. 确认收入时
借 ：银行存款等
贷 ：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2. 结转成本时
借 ：其他业务成本
贷 ：原材料等
财务成果形成与分配业务的核算
营业利润的计算
（一）期间费用
1. 销售费用
借 ：销售费用
贷 ：库存现金/银行存款等
3. 管理费用
借 ：管理费用
贷 ：库存现金/银行存款/长期待摊费用等
制造业常见会计分录处理
1、材料采购与付款
材料采购的分录处理购入材料，尚未付款
借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款购入材料，已付款
借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付材料款项的分录处理支付应付账款
借：应付账款贷：银行存款2、生产成本核算
直接材料成本的分录处理材料领用
借：生产成本——直接材料贷：原材料直接人工成本的分录处理计提工资
借：生产成本——直接人工制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬发放工资
借：应付职工薪酬贷：银行存款其他应收款（如代扣个人部分社保等）制造费用分配的分录处理制造费用分配
借：生产成本——制造费用分配贷：制造费用完工产品成本结转的分录处理完工产品成本结转
借：库存商品贷：生产成本——直接材料生产成本——直接人工生产成本——制造费用分配销售与收款
销售收入的分录处理销售商品，收到货款
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）销售商品，未收到货款
借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）销售成本结转的分录处理结转销售成本码
借：主营业务成本贷：库存商品收到销售款项的分录处理收到应收账款码
借：银行存款贷：应收账款4、固定资产业务
购置固定资产的分录处理购入不需要安装的固定资产
借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款自行建造完成的固定资产
借：固定资产贷：在建工程固定资产折旧的分录处理计提折旧
借：制造费用（车间用）管理费用（管理部门使用）销售费用（销售部门使用）贷：累计折旧固定资产处置的分录处理出售固定资产
借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产收到处置款码
借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）结转处置损益码
借：固定资产清理贷：营业外收入或码
借：营业外支出贷：固定资产清理5、税务处理
缴纳增值税的分录处理缴纳增值税代码
借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款缴纳企业所得税的分录处理计提所得税费用
借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税缴纳所得税
借：应交税费——应交所得税贷：银行存款6、其他特殊业务处理
接受捐赠固定资产的分录处理接受捐赠固定资产
借：固定资产贷：递延税款营业外收入融资租入固定资产的分录处理融资租入固定资产
借：固定资产——融资租入贷：长期应付款盘盈固定资产的分录处理盘盈固定资产
借：固定资产贷：待处理财产损溢经批准后
借：待处理财产损溢贷：营业外收入7、非经常性损益业务
出售交易性金融资产的分录处理出售交易性金融资产
借：银行存款投资收益（或贷方）贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动（或借方）投资收益（或借方）收到政府补助的分录处理收到政府补助
借：银行存款贷：营业外收入——政府补助财务报表编制相关分录
期末计提坏账准备的分录处理计提坏账准备
借：信用减值损失贷：坏账准备存货跌价准备计提与转回的分录处理计提存货跌价准备
借：资产减值损失贷：存货跌价准备转回存货跌价准备
借：存货跌价准备贷：资产减值损失编制利润表相关调整分录的处理结转收入与成本
借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出8、外币业务处理
外币交易会计处理的分录外币兑换
借：银行存款——外币户财务费用——汇兑损益（或贷方）贷：银行存款——人民币户外币财务报表折算的分录外币报表折算（此处通常不涉及会计分录，而是通过报表调整实现）
企业合并与并购业务
同一控制下企业合并的分录处理合并日
借：长期股权投资贷：股本资本公积——股本溢价非同一控制下企业合并的分录处理购买日
借：长期股权投资贷：银行存款营业外收入（或借方营业外支出）10、资产减值与损失处理
固定资产减值准备的分录处理计提固定资产减值准备
借：资产减值损失贷：固定资产减值准备无形资产减值准备的分录处理计提无形资产减值准备
借：资产减值损失贷：无形资产减值准备存货损失处理的分录存货盘亏损失
借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品经批准后
借：管理费用/营业外支出贷：待处理财产损溢制造业账务处理
制造业研发费用加计扣除政策指引
先进制造业加计抵减分录及申报实操
制造业企业22项税务风险
制造业成本会计核算系统
小型制造业通用收支财务报表
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序号
项目
咨询内容
1
访谈
与公司老板、业务、财务交流探讨公司商业模式与发展规划，探讨业务过程中是否存在涉税风险。
2
发票
审核销售方开具的发票是否归属企业经营范围内的业务，从购买方收取的发票是否是企业日常经营所需。
3
合同
审核双方签订合同的具体条例，从企业实际经营范围及需求出发，查看是否存在异常的交易情况。
4
上下游
查询上下游的申报数据，购买方和销售方针对同一笔交易入账的经济业务内容是否一致。
5
以结算方式为出发点，查询银行卡及现金的流向是否存在无真实资金流，或者资金流异常回流，以及双方的资金流不一致的情况。
6
财务
数据
从报表及账簿入手，运用比较分析法检查报表有关项目，核对重要指标，及时发现并防范财务指标异常的风险。
7
申报
数据
各个税种之间的申报数据是否匹配，发现有无指标异常的情况。
8
账簿
凭证
根据会计记账原理，抽查会计账簿及有关账户的对应关系，业务交易发生额的合理性。
企业还需要才会顾问服务吗？
中小微企业没有专业的财务人员，或者没有专业财务顾问进行账目处理，账目很容易出现以下问题：
1、财税风险大：公司账目混乱，财务数据不清晰，记账报税大概率出错，为企业经营发展产生一系列的财税风险。
2、影响老板决策：企业账目紊乱，财务数据失去可参考性，对企业管理者的决议计划构成误导，不利于企业正确决策计划。
3、可能会被税务部门稽查：公司账目混乱容易导致公司出现虚假税务申报以及偷漏税等违法行为，一旦被税务部门发现，可能会对公司处以罚款或列入税务异常黑名单。因此中小微企业一定要与专业的财务顾问团队合作，让企业账目更清晰，企业发展更健康，助力企业发展。
财务顾问作用有哪些
用精炼的语言阐述深刻的财务逻辑，如文章得到您的认可，希望您看完后分享到朋友圈或者点一下右下角的在看，以示鼓励。长期坚持不易，多次想放弃，坚持是一种信仰，专注是一种态度 ，一路陪伴，一起地老天荒，谢谢。
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