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进出口税收岗——对外提供加工修理修配劳务适用退（免）税政策练习题

admin2天前大健康产品9

编者按：从5月12日起至11月底，一策一练将以每周1~2期的频次，对进出口税收管理不定期推出仿真模拟题，希望对参加练兵比武的同学能有所帮助。

学一组政策：

《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第一条第（三）项、第三条第（二）项第2目、第四条第（五）项、第五条第（二）项第2目

《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)第六条第（九）项

《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第（十六）项、第（十七）项

练一组习题：

一、单选题

1.出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率是：

A.出口货物的退税率

B.修理修配退税率9%

C.修理修配退税率11%

D.不予退税

【解析】根据财税〔2012〕39号第三条第（二）项第2目，出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。

【答案】A。

2.以下不属于修理修配船舶以外其他物品申报退（免）税时应提供资料的是:

A.贸易方式为修理物品的出口货物报关单

B.在修理修配业务中使用零部件、原材料的贸易方式为一般贸易的出口货物报关单

C.维修工作单（对外修理修配飞机业务提供）

D.与境外单位、个人签署的修理修配合同

【解析】国家税务总局公告2012年第24号第六条第（九）项规定，对外提供加工修理修配劳务，申报退（免）税时应提供下列资料：1．修理修配船舶以外其他物品的提供贸易方式为修理物品的出口货物报关单；2．与境外单位、个人签署的修理修配合同；3．维修工作单（对外修理修配飞机业务提供）。根据国家税务总局公告2013年第12号第二条第（十六）项,选项B是申报修理修配船舶退（免）税的资料。

【答案】B。

二、多选题

1.出口企业对外提供加工修理修配劳务适用退（免）税政策，政策范围包括：

A.对进境复出口货物进行的加工修理修配

B.对进境货物进行的加工修理修配

C.对出口货物进行的加工修理修配

D.对从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配

E.在国外开设维修工厂进行的加工修理修配

【解析】财税〔2012〕39号第一条第（三）项：出口企业对外提供加工修理修配劳务适用退（免）税政策。对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。

【答案】AD。

2.出口企业（维修企业）为国外（地区）企业的飞机提供航线维护的货物劳务，申报退（免）税时须提供的资料和信息包括：

A.将国外（地区）企业名称、航班号（船名）填写在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的第22栏备注中

B.与被维修的国外（地区）企业签订的维修合同

C.出口发票

D.外轮供应公司提供的维修零部件清单

E.国外（地区）企业的航班机长签字确认的维修单据

【解析】国家税务总局公告2013年第12号第二条第（十七）项规定，为国外（地区）企业的飞机（船舶）提供航线维护（航次维修）的货物劳务，出口企业（维修企业）申报退（免）税时应将国外（地区）企业名称、航班号（船名）填写在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的第22栏备注中，并提供以下资料：1.与被维修的国外（地区）企业签订的维修合同；2.出口发票；3.国外（地区）企业的航班机长或外轮船长签字确认的维修单据〔须注明国外（地区）企业名称和航班号（船名）〕。

【答案】ABCE。

三、判断题

外贸企业出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额＝委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率

【解析】财税〔2012〕39号第五条第（二）项第2目规定，外贸企业出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额＝委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率

【答案】正确

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