受托方收到委托方发来的用于加工的材料物资，应在代管商品物资或受托加工物资备查簿中加以登记。备查簿的登记一般采用单式记账法，收到代管物资时借记受托加工物资，退回时贷记该账户即可，无须考虑对应账户问题。

受托方的会计核算一般是：

(1)收到受托加工的材料时，按合同价(或不记录实际金额)登记备查簿，借记受托加工物资――某公司(注明物资数量)，领用时作相应的附注说明。

(2)对于加工过程中发生的生产成本：

借：生产成本

贷：原材料――辅助材料(应付职工薪酬或制造费用)

(3)加工完成按合同规定发给委托方时：

①确认销售收入

借：应收账款(银行存款)

贷：主营业务收入(加工费收入)

应交税费――应交增值税(销项税额)

――应交消费税(如果加工的产品属于消费税应税产品的，受托方应该履行代扣代缴消费税义务，这里的计税价格一般参照同类产品的价格或组成计税价格×消费税税率)

②同时结转成本：

借：主营业务成本

贷：生产成本

③在备查簿中将受托加工物资注销，贷记受托加工物资――某公司(注明物资数量)。

(4)受托方上交消费税时：

借：应交税费――应交消费税

贷：银行存款